La formación del presupuesto empresarial es un componente esencial de la planificación financiera, en otras palabras, el proceso de determinación de acciones relacionadas con la creación y el uso de recursos financieros en el futuro. Los planes financieros son capaces de asegurar la relación de gastos e ingresos a partir de la interconexión de indicadores que indican el desarrollo de la estructura con sus recursos financieros.
El concepto y esencia de la categoría
Para empezar, es recomendable considerar el concepto y la esencia del presupuesto empresarial. El presupuesto debe entenderse como un plan financiero, un documento que puede expresarse en unidades monetarias y naturales. Esta es una especie de herramienta para administrar los gastos, los ingresos y la liquidez de la empresa.
El presupuesto de una empresa no es más que un plan de tipo cuantitativo en términos monetarios, cuya elaboración y adopción se realiza antes del inicio de un período determinado. Como regla general, muestra la cantidad de ingresos,que se planea lograr y los costos en que se incurrirá durante el período. El presupuesto de la empresa es una categoría que incluye, entre otras cosas, el capital que debe aumentarse para alcanzar los objetivos estratégicos de la estructura.
Funcional
Las funciones del presupuesto empresarial incluyen los siguientes elementos:
- Planificación de operaciones que aseguren el logro de los objetivos de la empresa. Vale la pena señalar que en el proceso de su desarrollo, se fijan decisiones clave de planificación.
- Coordinación de todo tipo de actividades de servicios y departamentos de la estructura. En el proceso de presupuestación, los tipos individuales de actividades se coordinan para que todos los departamentos y departamentos de la empresa trabajen de manera coordinada, esforzándose por alcanzar los objetivos estratégicos. Cabe destacar que el presupuesto aprobado de la empresa es una herramienta importante para vincular las restricciones existentes y la información cuantitativa.
- Control sobre las actividades corrientes de la empresa. Un presupuesto cuidadosamente planeado es un cierto estándar contra el cual se acostumbra comparar los resultados obtenidos de hecho.
- Estimulación de la gestión de los centros de responsabilidad en función de la consecución de objetivos. Todo director necesita saber qué esperan sus superiores de su centro de responsabilidad.
Objetivos presupuestarios
El presupuesto de la empresa es una parte integral de una de las funciones de gestión. Se trata de planificar. Es por eso que la presupuestación está presente en absolutamente cualquiersistema de gestión de la empresa. Es necesario para especificar los objetivos de la planificación.
Las tareas de presupuestar un plan privado incluyen lo siguiente:
- Soporte de información de los procesos de producción y venta con los elementos necesarios.
- Evitar el movimiento de los pasivos y activos de la empresa más allá de las tareas y objetivos planificados, en particular, el desvío de fondos de la circulación en exceso de lo normal.
- No malgastes el dinero.
- Motivar a los empleados.
- Coordinación y control de los trabajos relacionados con la ejecución de los planes.
Etapas de la organización del presupuesto
El presupuesto de la empresa se realiza en varias etapas. Aquí es recomendable tener en cuenta las siguientes etapas de la organización del presupuesto:
- Diseño y posterior aprobación de la estructura financiera de una empresa o emprendimiento. Cabe señalar que su formación es necesaria para la delegación de autoridad en cuanto a la elaboración de presupuestos específicos a los directores de los centros de responsabilidad.
- Creación de la estructura presupuestaria empresarial. En este caso, la estructuración se implementa con el fin de asegurar las facultades y artículos sobre presupuestación para los responsables de los centros de responsabilidad en funcionamiento. Aquí se detallan los vínculos que existen entre los elementos del presupuesto general. Con base en sus resultados, se emite un reglamento sobre la estructura presupuestaria, así como un reglamento sobre presupuestos privados.
- Aprobación de la política presupuestaria de la empresa (consideraremos esta categoría con más detalle enpróximo capítulo).
- Creación de normas presupuestarias. Cabe señalar que las normas de procedimiento incluyen la identificación del período de tiempo (también denominado horizonte) de la presupuestación; procedimientos relacionados con la planificación y formación de ingresos y gastos del presupuesto empresarial; formatos de presupuesto, programa de acción.
Política fiscal
Vale la pena señalar que la política presupuestaria de la empresa, a juzgar por la forma, es similar a la contabilidad. Refleja los siguientes puntos:
- Métodos de estimación, así como principios para crear el costo planificado de un producto o servicio.
- Métodos de valoración y posterior reflexión de la propiedad.
- Metodología para la visualización de cuentas por pagar y por cobrar;
- Principios relacionados con la planificación de ingresos de productos.
El sistema presupuestario y su estructura. Presupuesto operativo
Entonces, sobre la base de los procesos de negocios de la empresa mencionados anteriormente, se está construyendo el llamado sistema de presupuestos funcionales. En conjunto, este es el presupuesto de la empresa, denominado presupuesto general. Consta de dos tipos de presupuestos: financiero y operativo.
Este último supone que la actividad económica de la empresa se refleja principalmente a través de un sistema de indicadores técnicos y económicos especiales del presupuesto de la empresa, que caracterizan ciertos aspectos y etapas de la producción y el trabajo económico.
Es importante tener en cuenta que el objetivo final de dicho presupuesto es la formación de un plan maestro, enque tiene en cuenta tanto las ganancias como las pérdidas de la empresa. Se desarrolla utilizando presupuestos de producción, ventas, compras, producción general, mano de obra, ventas y administración.
Planificación financiera
El componente más importante del presupuesto general de la empresa es el presupuesto financiero. En la versión general, es recomendable considerarlo como un balance de gastos e ingresos de la organización. En este caso, las estimaciones cuantitativas de los gastos e ingresos del presupuesto empresarial, que se muestran en el presupuesto operativo, se transforman en todo caso en monetarias. Se considera que su objetivo principal es un presunto reflejo de las fuentes de recepción de fondos, así como las direcciones de su aplicación.
Entonces, utilizando este tipo de presupuesto empresarial, es posible obtener la siguiente información: costo de ventas, ganancia total y volumen de ventas, porcentaje de gastos e ingresos, período de recuperación de las inversiones, inversión total, así como el uso de fondos propios y prestados. El presupuesto financiero es un plan en el que puede familiarizarse con las fuentes de fondos propuestas y las instrucciones para su uso.
Incluye un presupuesto de gastos de capital, un estado de resultados proforma, un presupuesto de caja de la empresa y un estado de situación financiera y balance general proforma.
El objetivo principal de la planificación financiera es la provisión completa del proceso de reproducción con recursos financieros que corresponden tanto en términos devolumen como estructura. En el proceso de lograrlo, se destacan las siguientes tareas clave de la planificación financiera:
- Formación de un sistema de planes financieros con la asignación obligatoria de planes estratégicos, operativos y administrativos entre ellos.
- Identificación del alcance de la planificación.
- Cálculo de los recursos económicos necesarios.
- Previsión de ingresos y gastos del presupuesto empresarial.
- Cálculo de volúmenes, así como la estructura de financiamiento externo e interno, determinación de reservas e identificación de volúmenes de financiamiento adicionales.
Presupuestos empresariales de muestra
El proceso de compilación de BDDS y BDR puede parecerse al siguiente. Es recomendable construir un presupuesto en una empresa o en una empresa utilizando el ejemplo de una estructura de producción. Primero, considere el presupuesto de flujo de caja:
El siguiente es el presupuesto de gastos e ingresos:
Vale la pena señalar que hemos simplificado el ejemplo presentado tanto como sea posible. Sin embargo, incluso a partir de él, está claro que presupuestar a través de tablas es un proceso bastante laborioso, porque es necesario reunir todos los presupuestos funcionales en un todo y escribir macros, fórmulas para mostrar correctamente los resultados finales. Si toma una empresa real o una estructura de cartera, difícilmente puede imaginar cuánto más complicado es el proceso de presupuestación en Excel.
Cabe agregar que el ejemplo de la implementación de la tecnología considerada basada en Excel tiene una gran cantidad de desventajas:modo de usuario único, f alta de acceso a los datos, así como la posibilidad de coordinar presupuestos de tipo funcional, la complejidad de la consolidación, etc. Por lo tanto, presupuestar de la manera presentada no se considera la opción más óptima para la empresa.
Presupuesto en la plataforma 1С
La técnica más popular hoy en día es la formación de presupuestos de organización usando 1C. La automatización de la contabilidad de gestión y la presupuestación basada en 1C, por ejemplo, en el sistema "WA: Financier", hace que el proceso de presupuestación sea más eficiente que la presupuestación en Excel. Cabe señalar que el subsistema de presupuestación especificado incluye la posibilidad de conformación y posterior control de presupuestos operativos y financieros.
Beneficios de la solución
En la solución presentada, se implementan mecanismos especiales a través de los cuales los usuarios tienen la oportunidad de configurar de forma independiente la estructura de los presupuestos, las relaciones que existen entre ellos, las formas de obtener información real y los datos para los cálculos. Vale la pena señalar que el mecanismo activado de interacción con sistemas contables de tipo externo implica el uso de datos externos tanto para calcular indicadores planificados o crear informes, como para reflejar información real en registros presupuestarios.
Este sistema le permite construir de manera efectiva procesos comerciales relacionados con la elaboración de presupuestos en todas sus etapas:
- formación del modelo presupuestario;
- una mayor coordinación de los presupuestos, así como las enmiendas actuales;
- reflejar la información real de acuerdo con las partidas presupuestarias;
- control cuidadoso de la ejecución de los presupuestos (tanto operativos como financieros);
- análisis plan-hecho de indicadores a través de herramientas de informes avanzadas;
- desarrollar soluciones relacionadas con la gestión empresarial.
Clasificación de planes
Por regla general, las empresas forman planes, actuales, operativos y estratégicos. Estos últimos deben entenderse como planes de desarrollo empresarial en general, así como de expansión de la estructura a largo plazo de la empresa. Desde el punto de vista financiero, los planes estratégicos forman proporciones importantes de los indicadores de reproducción y financieros, y también caracterizan las estrategias en cuanto a inversiones y oportunidades de acumulación, reinversión. Dichos planes determinan el volumen y la estructura de los recursos financieros necesarios para mantener la estructura como unidad de negocio.
El desarrollo de los planes actuales se lleva a cabo mediante un método estratégico de detallarlos, en otras palabras, si el primer tipo de planes da una lista aproximada de recursos financieros, sus direcciones de uso y volumen, entonces dentro del marco del tipo de planificación actual, cada tipo de inversión se vincula mutuamente con las fuentes de financiación.
Por lo tanto, los planes estratégicos son una "macroestructura" de recursos financieros (áreas de inversión prioritarias, métodos de préstamo de dinero, perspectivas de cambios en la estructura de capital), y los planes actuales describen la eficacia de esas fuentesfinanciación que no está excluida. Contienen un cálculo del costo del capital y sus componentes (préstamos, créditos, acciones, etc.), así como una evaluación de las actividades clave de la estructura y formas de generar ingresos desde un punto de vista financiero.
Bajo los planes operativos se deben considerar los planes tácticos a corto plazo que están directamente relacionados con el logro de los objetivos de la empresa, por ejemplo, un plan de producción, un plan de adquisición de materiales, etc. Los planes operativos son una parte integral del presupuesto general anual o trimestral de la empresa.
Parte final
Entonces, hemos considerado el concepto, las variedades, la funcionalidad y la estructura del presupuesto empresarial. Además, dieron un ejemplo de su formación a través de dos herramientas utilizadas en la actualidad.
En conclusión, cabe señalar que el proceso de presupuestación en una empresa combina las actividades de formación de presupuestos financieros, operativos y generales, así como la gestión y el seguimiento de la implementación de los indicadores presupuestarios. El presupuesto no es más que una materialización cuantitativa de un plan determinado, que caracteriza los gastos e ingresos para un período específico, así como el capital que se debe atraer para alcanzar las metas establecidas por el plan. Son los datos del presupuesto que planifican las transacciones financieras en períodos futuros, en otras palabras, el presupuesto se forma antes de la ejecución de las acciones propuestas. Esto dicta su papel como base para evaluar y controlar la eficacia de la empresa.
Los principales requisitos para la información contenida en el presupuesto sonlos siguientes puntos: suficiencia, claridad, no redundancia y accesibilidad. Vale la pena señalar que cada empresa elige formas específicas de presupuestación de forma independiente.
