Control de finanzas, sus tipos, finalidad. Sistema de control financiero. Control financiero y auditoría

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Última modificación: 2024-02-12 06:02

El control financiero y la auditoría son los medios más importantes para garantizar la legalidad de las actividades del Estado y sus estructuras en general, las organizaciones y los ciudadanos en particular. Implican verificar la idoneidad de la distribución y el uso de los fondos. Consideremos más en detalle qué es el sistema de control financiero, qué métodos de verificación existen, quién está autorizado para realizar actividades de auditoría.

Propósito y tareas

El control financiero tiene como finalidad comprobar el cumplimiento de las operaciones realizadas con efectivo. Se deben res altar las tareas principales:

1. Comprobación del cumplimiento de las obligaciones con los órganos de autogobierno territorial y el Estado por parte de los ciudadanos y organizaciones.
2. Supervisión del cumplimiento de las normas para la ejecución de transacciones monetarias, liquidaciones y almacenamiento de fondos.
3. Comprobar el correcto uso de los recursos financieros por parte de las empresas municipales y estatales que se encuentran en su gestión operativa o gestión económica.
4. Prevención y eliminación de violaciones de las reglas.
5. Identificación de reservas internas de producción.

La implementación de estas tareas garantiza el fortalecimiento de la disciplina, que, a su vez, es una de las partes del estado de derecho. El control financiero es una herramienta eficaz que verifica el cumplimiento del orden legal prescrito en el curso de las actividades de las entidades. Le permite evaluar la eficacia y validez de las acciones, su conformidad con los intereses del estado.

Tipos de control financiero

La clasificación se forma según varios criterios. Dependiendo del tiempo de ejecución, existen verificaciones posteriores, actuales y preliminares. En este último caso, el procedimiento se realiza antes de realizar operaciones relacionadas con la formación, distribución y uso de fondos. Este tipo de control es de gran importancia para prevenir infracciones disciplinarias. El control financiero actual se lleva a cabo en el curso de las transacciones. Se realiza un control de seguimiento después de las acciones realizadas. En este caso, se evalúa el estado de la disciplina, se establecen las infracciones, se identifican formas de prevención y se toman medidas para eliminarlas. También hay controles de iniciativa y obligatorios. Este último se lleva a cabo de conformidad con los requisitos de la ley o sobre la base de una decisión de las autoridades competentes. Dependiendo de las autoridades que inicien el procedimiento, existen los siguientes tipos de control financiero:

1. Presidencial.
2. Órganos representativos de la administración local o del gobierno.
3. Público.
4. Independiente.
5. En la granja ydepartamental.
6. Órganos ejecutivos de competencia general.

El control departamental de las finanzas es realizado por la autoridad competente y tiene por objeto comprobar las actividades de las entidades incluidas en su sistema. Es similar al procedimiento en la estructura de las organizaciones religiosas o públicas. El control financiero interno también tiene algunas similitudes.

Extra

Las formas de control presupuestario de las finanzas se definen en el art. 265 a. Estos incluyen:

1. Comprobación preliminar realizada durante la discusión del proyecto de plan de partidas de gastos e ingresos.
2. La revisión actual. Se hace al considerar cuestiones individuales relacionadas con la ejecución del presupuesto.
3. Comprobación de seguimiento. Se realiza al revisar y aprobar la documentación informativa sobre la ejecución presupuestaria.

Inspección estatal

Dicho control financiero y presupuestario lo llevan a cabo las autoridades federales legislativas y ejecutivas (incluidas las especialmente creadas). De particular importancia en esta materia es el Decreto del Jefe de Estado, que regula las medidas para asegurar dicha verificación. El documento dice que el procedimiento tiene como objetivo monitorear la implementación del plan financiero federal y los planes de fondos extrapresupuestarios, y la organización de la circulación monetaria. Durante el mismo se revisa el estado de la deuda pública, las reservas del país y el uso de los recursos crediticios. Al mismo tiempo, se monitorea la provisión de beneficios y ventajas en el ámbito de la circulación monetaria.

Asuntos

BLa legislación establece la delimitación de funciones y atribuciones de las estructuras que ejercen el control financiero y económico. Estos sujetos están definidos por normas. La ejecución del control financiero está encomendada a:

• Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.
• CB.
• Ministerio de Hacienda.
• Servicio Federal de Supervisión y Vigilancia.
• Estructuras de control y auditoría de los órganos ejecutivos.
• Servicio de Aduana.
• Otras entidades autorizadas.

El control estatal de las finanzas también puede ser realizado por autoridades representativas.

Verificación intraestructural

Dicho control financiero se realiza en:

• Comités.
• Ministerios.
• Organizaciones religiosas/públicas y otras entidades incluidas en la estructura departamental.

El control financiero se asigna en este caso a los jefes de las asociaciones pertinentes, unidades de auditoría especialmente creadas, que generalmente reportan directamente al jefe del ministerio, comité u otra entidad indicada anteriormente. El Servicio de Estructura de Asuntos Internos realiza auditorías de las actividades de las unidades estructurales de los ministerios que utilizan fondos públicos al menos una vez al año. Se lleva a cabo una inspección no programada sobre la base de instrucciones de gerentes superiores, decisiones de instancias judiciales e investigativas, así como en caso de cambio en el personal de mando o liquidación de una unidad. La duración de la revisión no es más de 40 días. Se permite una extensión de este período con el permiso del gerente que inició la auditoría. Este control financiero se lleva a cabopara:

• Detección de casos de desabastecimiento y robo de dinero y bienes materiales, otras violaciones de la disciplina en el campo de la circulación monetaria.
• Elaboración de propuestas para eliminar las causas y circunstancias de la comisión de ilícitos.
• Tomar medidas para recuperar los daños de los perpetradores, etc.

Control financiero interno de la institución

Se lleva a cabo de conformidad con las disposiciones de la Ley Federal No. 119. El control financiero y la auditoría de las organizaciones es una actividad de servicios y personas independientes. Durante tales auditorías, se verifica lo siguiente:

• Estados contables.
• Documentación de pago y liquidación.
• Declaración de impuestos.
• Cumplimiento de otras obligaciones y requisitos financieros de una entidad económica.

Actividad específica

Las instancias que tienen el permiso adecuado tienen derecho a realizar dichas comprobaciones. Las personas certificadas que deseen realizar esta actividad por su cuenta pueden comenzar a trabajar después del procedimiento de registro estatal como empresario, obteniendo una licencia e ingresando información en el registro estatal de empresas. Los permisos se emiten:

1. Banco Central (para auditorías bancarias).
2. Departamento de Supervisión de Seguros (para inspeccionar las compañías de seguros).
3. Ministerio de Hacienda (para auditorías de fondos de inversión, bolsas de valores y auditorías generales).

Tipos de procedimientos independientes

El control independiente de las finanzas de la empresa puede ser proactivo y obligatorio. Primerodirectamente por decisión del sujeto. El control financiero obligatorio de las instituciones se lleva a cabo en nombre de:

• Investigador.
• El cuerpo de la investigación.
• Sudá.

FZ No. 119 regula en detalle las cuestiones relacionadas con el pago por las actividades del auditor, la responsabilidad del sujeto por evadir las inspecciones obligatorias, el procedimiento para acreditar a una empresa el derecho a realizar actividades de control.

Control de calidad

El sistema de control financiero opera de acuerdo con estrictos requisitos legales. La calidad de la auditoría independiente realizada puede ser verificada por el organismo facultado para expedir licencias, a solicitud de la propia entidad auditada, a sugerencia o iniciativa del fiscal. Si se identifican errores durante la implementación del control financiero que generaron pérdidas para el sujeto o el estado, se le puede cobrar al contratista:

1. Cantidad total de las pérdidas sufridas.
2. Coste de realizar una nueva prueba.
3. Multa por infracciones, deducidas del presupuesto.

La cobranza se lleva a cabo en la corte.

Verificación independiente: funciones de implementación

La auditoría en la práctica se divide en varias etapas:

1. Evaluación de las necesidades del cliente.
2. Formación de grupos de ejecutantes y definición de tareas.
3. Prueba programada.
4. Evaluación de controles internos.
5. Identificación de riesgos.
6. Realización de trámites generales y esenciales.
7. Componerinforme resumido.
8. Reunión de clausura.
9. Análisis de resultados.

Necesidades del cliente

Esta etapa se considera preparatoria. Como parte de ella, el intérprete debe identificar las necesidades y necesidades del sujeto, encontrar las mejores formas de satisfacerlas. Para la implementación efectiva de esta etapa, se realizan entrevistas a los empleados, al propio gerente. Es recomendable involucrar a los funcionarios pertinentes (funcionarios fiscales, consultores, etc.) en la implementación de la primera etapa. Su experiencia con clientes anteriores, así como sus habilidades, garantizarán que la satisfacción del cliente sea lo más completa posible.

Planificación

Se lleva a cabo como parte de la primera reunión del grupo. En él, cada empleado involucrado en el trabajo proporciona la información recopilada en la primera etapa. La planificación implica el desarrollo de una estrategia de auditoría. Debe satisfacer las necesidades identificadas del cliente tanto como sea posible. Además, la estrategia debe tener en cuenta la probabilidad de riesgo y los aspectos económicos de la obra. A la primera reunión deben asistir los empleados del cliente, los empleados que ejecutan el proyecto. Al final de la reunión, se deben fijar los plazos, el cronograma, los resultados de la auditoría y se deben considerar otros temas de importancia en el trabajo.

Evaluación de los fondos propios de auditoría de la empresa

Como parte de la actividad de auditoría, los ejecutores deben ser conscientes de los procedimientos de control significativos que el cliente utiliza en su firma. A ellos, inclusootros, incluyen el proceso de cierre de estados financieros. El contratista deberá determinar aquellos procedimientos que afecten a los elementos materiales a informar. En esta etapa se está elaborando o actualizando la documentación, incluyendo descripciones, fichas de análisis de todos los trámites.

Probabilidad de riesgo

Una actividad obligatoria al realizar una auditoría es la evaluación de la eficacia de los controles que se encuentran en los procedimientos esenciales de la propia auditoría de la empresa. El contratista también hace una evaluación selectiva de los métodos que son integrales. Esto es necesario para determinar su grado de confiabilidad y precisión, reduciendo la cantidad de trabajo de auditoría.

Trámites generales y esenciales

El desempeño de las actividades restantes tiene como objetivo reducir aún más el riesgo de auditoría a un nivel óptimo. Se realizan a partir de los resultados de los controles generales y selectivos de las etapas anteriores, de acuerdo con la estrategia desarrollada. Dentro de los procedimientos generales y sustantivos, se pueden realizar investigaciones y análisis de datos detallados cuando se considera que la información primaria es confiable.

Informe resumido

Al compilarlo, se analizan las posibilidades y riesgos del tema, y se resumen los resultados de la auditoría. Para hacer esto:

1. Los problemas sustanciales identificados durante la auditoría se están discutiendo y resolviendo.
2. Los riesgos de auditoría identificados al planificar y evaluar el estado de los controles en la empresa están regulados.
3. Describe las adiciones que se incluirán en los informes del cliente.
4. Comúnverificación analítica de la documentación contable.
5. Conclusión formulada.

Reunión de clausura

Al igual que el preliminar, se lleva a cabo con la participación de los empleados relevantes de la empresa del cliente. En la reunión se discuten y analizan los siguientes temas:

1. Estados contables del proyecto.
2. Carta al supervisor.
3. Problemas identificados durante el proceso de verificación y cómo solucionarlos.
4. Preguntas sobre impuestos.
5. Otras cuestiones pendientes (si las hay).

Al final de la reunión, los empleados presentes deben llegar a un mismo entendimiento de todos los temas discutidos. Al mismo tiempo, se debe presentar en la reunión la lista final aprobada de asientos correctivos con los cálculos realizados y las explicaciones adjuntas y otros comentarios necesarios. Es recomendable celebrar una reunión de cierre antes de que se apruebe la conclusión.

Resultados del trabajo

Al final de la auditoría, se deben analizar las actividades de los artistas que formaron parte del grupo. Su trabajo se evalúa en términos de la eficacia de la administración del proyecto desarrollado y la implementación de la auditoría. Si se encuentran deficiencias en las actividades, es recomendable solucionarlas en una asamblea general.

Supervisión de entidades bancarias y crediticias

El control financiero de estas entidades se lleva a cabo en el curso de las operaciones de préstamo, inversión y liquidación. La supervisión bancaria es necesaria para aseguraruso efectivo de los fondos del préstamo. Se enfoca en fortalecer la disciplina financiera.

El papel de la verificación en la estructura general de pagos

El control financiero y económico actúa como una de las partes más importantes del sistema de pagos. Debido a su implementación, se garantiza la corrección, integridad y oportunidad de la generación de ingresos, la precisión y la validez de los costos. La eficacia de la auditoría se considera un requisito previo para una política social y económica exitosa, el funcionamiento estable del aparato administrativo. La auditoría también tiene como objetivo identificar inconsistencias en las actividades de las organizaciones con los requisitos legales existentes. El control financiero de la empresa se lleva a cabo en relación con todas sus actividades en su conjunto, sus divisiones estructurales individuales. Las auditorías están sujetas principalmente al trabajo de contabilidad. La auditoría también se aplica a los servicios financieros y otros servicios económicos de la empresa. Esto permite la detección oportuna de violaciones y llevar a los perpetradores ante la justicia.

Cámara de Cuentas

Actúa como el principal organismo fiscalizador del país. De acuerdo con el BC, se establecen las facultades de la Cámara de Cuentas. En particular, controla la implementación del plan financiero, el estado de los fondos extrapresupuestarios, la deuda externa e interna, el procedimiento para otorgar beneficios fiscales.

Ministerio de Hacienda

Según Decreto Gubernativo No. 329 del 30 de junio de 2004, el Ministerio de Hacienda actúa como órgano ejecutivo federalórgano que ejecuta las funciones de desarrollo de la política estatal y regulación normativa en las áreas:

1. Actividades bancarias, monetarias, de seguros, fiscales, presupuestarias.
2. Contabilidad y contabilidad.
3. Actividades de auditoría.
4. Procesamiento, producción y circulación de metales y piedras preciosas.
5. Pagos aduaneros y establecimiento del costo de los vehículos y bienes transportados.
6. Invertir en la parte financiada de la pensión.
7. Realización y organización de loterías.
8. Producción y circulación de impresos.
9. Financiación del servicio civil.
10. Lucha contra el lavado de dinero y apoyo al terrorismo.

La Secretaría de Hacienda coordina y controla las actividades del Servicio de Impuestos Federales, los Servicios de Seguros y Supervisión y Control Presupuestario. El Ministerio fiscaliza la implementación de la normativa en temas relacionados con el cálculo y cobro de pagos, la fijación del costo de los vehículos y mercancías transportadas por el Servicio de Aduanas. En sus actividades, el Ministerio de Hacienda se guía por las disposiciones de la Constitución, las leyes federales sectoriales, los actos del presidente y del gobierno y los acuerdos internacionales. El trabajo del ministerio se lleva a cabo en cooperación con otros órganos ejecutivos de los niveles federal y regional, municipal, organizaciones públicas y otras asociaciones.

Otras entidades

Los órganos de representación en el curso del control financiero pueden recibir de las estructuras ejecutivas todos los materiales necesarios para la aprobación de los planes financieros y la revisión de su ejecución. Federalla tesorería realiza la verificación actual y preliminar de las operaciones con fondos de los destinatarios y gestores (incluidos los principales). Estos últimos auditan el uso de los recibos por parte de los destinatarios. Los administradores principales están autorizados para ejercer el control en los organismos municipales y estatales subordinados, incluidos los presupuestarios.

Métodos

El control financiero se puede realizar de muchas maneras. Los principales incluyen:

• Revisiones.
• Análisis.
• Comprobar.
• Examen.
• Vigilancia, etc.

El método más común es la revisión. Implica verificar la documentación primaria, de acuerdo con la cual se realizaron operaciones financieras y de otro tipo. La auditoría también se refiere a los datos de almacén y contabilidad. Como parte de este procedimiento, se realizan inventarios. La auditoría puede ser compleja (frontal) y selectiva. Con base en los resultados del evento, se redacta un acto en el que se ingresan los datos de verificación. Sobre la base de este documento, se toman medidas para eliminar las infracciones (si se han identificado). La observación se centra en la familiarización con el estado de la actividad económica del sujeto. La encuesta puede utilizar técnicas tales como encuestas y cuestionarios. Esta verificación se realiza en el sitio. Se analizan los documentos de gastos, informes y saldos. Todos estos métodos tienen como objetivo identificar las inconsistencias con los requisitos de la ley y las violaciones de la disciplina.

Conclusión

El control financiero ocupa la posición más importante en la estructura de pagos del estado. Élse pueden realizar de diversas formas y servicios, afectan a diferentes sujetos. Sin embargo, independientemente de esto, el control financiero persigue el objetivo de identificar las infracciones, eliminarlas, verificar el cumplimiento de las actividades para la disposición de los fondos con los requisitos de la ley. La verificación efectiva y oportuna asegura el funcionamiento estable de las organizaciones y agencias gubernamentales. Esto es esencial para fortalecer la condición económica del país.