La actividad de cualquier empresa requiere un estricto control para evitar errores y sus consecuencias negativas, así como para identificar los delitos económicos y las personas asociadas a ellos. Para este propósito, se llevan a cabo controles especiales: auditorías obligatorias y de iniciativa. Conocer la esencia de estos conceptos, cuáles son sus diferencias y cuáles son en la práctica, será útil no solo para economistas, contadores y financieros, sino también para personas educadas modernas.
Concepto y esencia
La palabra "auditoría" se utiliza para referirse a una auditoría de las actividades económicas, económicas y financieras de una empresa realizada por especialistas independientes que han recibido una formación especial y están certificados en la forma prescrita por la legislación aplicable, así como normas estatales (federales) o internacionales. Hay varios tipos de examen de este tipo, los más comunes son dos: obligatorio e iniciativa. auditoría,la que se lleva a cabo para cumplir con los requisitos de la ley, se denomina obligatoria. Por ejemplo, tales auditorías deben ser realizadas por sociedades anónimas, participantes profesionales en el mercado financiero o bursátil, compañías de seguros, bancos, etc. Los resultados de esta auditoría se envían a los organismos estatales que supervisan las actividades de dichas empresas. Las cosas son completamente diferentes con la auditoría de iniciativa. De su propio nombre se deduce que dicho control no es obligatorio, sino que se lleva a cabo únicamente a pedido o necesidad interna de la empresa. Los resultados de esta auditoría no se envían a ningún lado, pero los propietarios o administradores los utilizan para estudiar y tomar las decisiones adecuadas.
Iniciadores del evento
Se puede tomar la decisión de realizar una inspección opcional:
- Para una sociedad anónima: por accionistas, un consejo de supervisión o una comisión de auditoría (estos órganos son obligatorios para tal forma organizativa y legal de una entidad legal), así como un órgano ejecutivo (junta de directores, tableros, etc.).
- Para una sociedad de responsabilidad limitada, una sociedad de responsabilidad adicional, una sociedad limitada, una empresa privada, etc. - por los propietarios, el consejo de supervisión o la comisión de auditoría (si su elección o nombramiento está previsto en documentos internos). Además, la decisión también puede ser tomada por el órgano ejecutivo (director, gerente, presidente de la empresa de conformidad con la Carta de la leycara).
- Para un individuo - un empresario - por el propio empresario.
Términos y características
La auditoría de iniciativa suele realizarse de forma repentina, es decir, sin previo aviso a las partes interesadas (jefe de contabilidad, director financiero, etc.) para evitar la sustitución de documentos o cambios en la información. Tal verificación no dura mucho, sin perturbar el funcionamiento normal de la empresa, excepto por la necesidad de realizar un inventario.
Es indeseable confiar la iniciativa de auditoría a la misma empresa o firma que asesora a la empresa en el curso de sus actividades. Esto ayudará a identificar errores e inexactitudes que ocurrieron en el curso de las actividades y que el auditor pasó por alto antes, ya sea accidental o intencionalmente, ya que la colusión entre el contador y la firma de auditoría es poco frecuente, pero aún ocurre.
Tema de estudio
Dado que una auditoría de iniciativa se realiza exclusivamente a voluntad, el propio cliente determina los objetos de estudio. Estos pueden incluir:
- Contabilidad correcta y contabilidad fiscal (elaboración y contabilidad de documentos primarios, plan de cuentas y contabilizaciones, cálculo de impuestos y tasas, etc.).
- Cumplimiento de los términos de los acuerdos y contratos con las condiciones del mercado.
- Preparación y presentación correctas de informes financieros y de otro tipo al servicio fiscal y otras agencias gubernamentales que controlan las actividades de la empresa.
- Desempeño financiero y económico de la empresa (liquidez, independencia financiera,resistencia a las fluctuaciones del mercado, etc.).
- Gobierno corporativo (cumplimiento de requisitos legales para el procedimiento de convocatoria y celebración de asambleas de accionistas o fundadores, para la toma de decisiones, etc.).
- Inventario de existencias y productos terminados, dinero y otros activos, así como activos fijos.
- Comprobar que el precio es correcto.
¿Cuándo se debe hacer?
La auditoría de iniciativa de una empresa es el trabajo de especialistas muy bien pagados, por lo que las empresas no la realizan con regularidad, sino solo cuando es necesario. Tal verificación puede ser necesaria, por ejemplo, en los siguientes casos:
- Antes de la inspección programada de las autoridades fiscales (servicio de impuestos).
- Para determinar el valor de la empresa con la intención de venderla.
- Al planear atraer inversiones, así como obtener un préstamo o crédito grande.
- Para tomar decisiones comerciales importantes relacionadas con la situación financiera y económica de la empresa.
- Si existen sospechas sobre las actividades del contador jefe o director, así como con la intención de cambiar a las personas que ocupan estos cargos.
Resultados de verificación
La realización de una auditoría de iniciativa brinda a los propietarios y gerentes de la empresa la oportunidad de controlar el trabajo de los contadores, economistas y financieros, así como evaluar el desempeño de toda la empresa. Además, los expertos le aconsejaránpara eliminar errores e inexactitudes, así como indicar cómo evitar esto en el futuro. Con base en los resultados de la auditoría, el auditor también puede ayudar a tomar las decisiones correctas tanto en las principales transacciones de la propia empresa como en las intenciones de los propietarios de venderla, fusionarse o hacerse cargo.
Informe del auditor
La auditoría de iniciativa finaliza con la transferencia al cliente de un informe completo, que se denomina "Opinión del auditor". Este documento debe contener:
- Descripción del objeto de cheque. Por ejemplo, estados financieros anuales, la exactitud de los registros contables, la exactitud de la contabilidad de inventarios y productos terminados, etc.
- El período de la auditoría, así como el intervalo de tiempo cubierto.
- Documentos reglamentarios que se utilizaron en el trabajo del auditor.
- Cálculo de cuotas.
- Conclusiones y recomendaciones.
- Información completa sobre el auditor, datos de su registro estatal y certificación.
La conclusión debe ser cosida, firmada y sellada. El auditor es responsable de los resultados de la auditoría y las conclusiones, por lo que este documento se puede utilizar en los tribunales si es necesario, pero solo si el cliente y el auditor no son partes relacionadas.
¿Ser o no ser?
Si la confianza en el contador es del 100% y no hay grandes volúmenes de negocios, intenciones de vender o transacciones importantes, ¿cuánto necesita una empresa pequeña una auditoría de iniciativa? El propósito y el valor de talcontroles que la llevan a cabo especialistas de alto nivel, que las pequeñas empresas no pueden permitirse mantener de forma permanente. Recientemente, las multas de los servicios fiscales y otros organismos de supervisión y regulación han ido aumentando significativamente, y nadie es inmune a los errores en la contabilidad o la contabilidad fiscal. Es por eso que incluso las empresas pequeñas deben realizar una auditoría de iniciativa al menos una vez al año.
