Sanciones económicas: conceptos básicos, procedimiento de devengo, plazos

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Última modificación: 2024-02-12 06:03

Con el desarrollo de las relaciones de mercado en la Federación Rusa, se está formando un sistema fiscal fundamentalmente nuevo. Los reglamentos legislativos y fiscales adoptados en los últimos años determinan no solo el sistema de pago de impuestos en Rusia, el procedimiento para su cálculo y posterior pago, sino también las medidas relacionadas con el control del cumplimiento de las normas de la legislación fiscal. Las estructuras de control y supervisión se desarrollan y cumplen con éxito sus funciones, destinadas a asegurar el orden de legalidad en materia de impuestos y tasas. En este artículo, consideraremos una de las categorías del derecho financiero: las sanciones (conceptos clave, plazos y procedimiento de devengo).

Concepto

Relativamente recientemente, el concepto de responsabilidad financiera apareció en la legislación de la Federación Rusa. Cabe señalar que su implementación consiste en el uso de ciertas sanciones contra el culpable. Al caracterizarlas como medidas de responsabilidad financiera, es recomendable res altar las siguientes características de las sanciones financieras y legales:

• Relacionarse con el grupo de medidas de responsabilidad financiera. Costostenga en cuenta que su uso implica una evaluación de las acciones como violaciones financieras y, en consecuencia, el castigo por parte del estado representado por ciertas autoridades.
• Las sanciones son de carácter organizativo patrimonial, pues están íntimamente relacionadas con la influencia coercitiva no sólo sobre el dinero del infractor (su conjunto patrimonial), sino sobre los fondos que le pertenecen. En este caso, la aplicación de sanciones pecuniarias no implica necesariamente la incautación de dinero al infractor. Como regla general, la acción aquí tiene como objetivo limitar la posibilidad de reponer el fondo monetario correspondiente o disponer de sus fondos.
• La base para el uso de las sanciones es la comisión de un delito económico, que suele consistir en el incumplimiento por parte del culpable de una u otra obligación dineraria de derecho público.
• Los artículos de sanciones financieras se pueden utilizar tanto en relación con individuos y organizaciones como con formaciones de derecho público (sujetos de la Federación Rusa, así como estructuras municipales).
• La aplicación de las sanciones se basa en el método de débito indiscutible de dinero de las cuentas del infractor en instituciones bancarias y otras instituciones financieras.
• El dinero decomisado al infractor al cobrar una sanción pecuniaria, de una forma u otra, será acreditado al presupuesto estatal del nivel correspondiente o al fondo no presupuestario municipal. Por lo tanto, las sanciones pueden ser llamadas una de las fuentes para la formación de estas categorías.
• Las sanciones son inherentes a la naturaleza del restablecimiento de derechos. Se implementa condeterminar las consecuencias de un plan negativo para las finanzas públicas, que son causados por un delito. Aquí estamos hablando de la reposición de fondos centralizados tanto municipales como estatales recaudando dinero del infractor.

Entidad de categoría

Las sanciones pecuniarias no son más que el uso por parte de las autoridades estatales autorizadas y sus funcionarios contra los contribuyentes, que pueden ser personas físicas o jurídicas, por cometer un delito fiscal en la forma prescrita por las normas financieras, legales y administrativas estatales coerción. Se expresan en efectivo y se transfieren al presupuesto del Estado. El objetivo principal aquí es garantizar los intereses financieros estatales y públicos, compensar el déficit de fondos extrapresupuestarios y del presupuesto estatal, así como castigar a los infractores. Así, la utilización de sanciones pecuniarias y legales conlleva la aparición de determinadas consecuencias de carácter moral y patrimonial para los responsables de las infracciones tributarias cometidas.

El procedimiento para la imposición de sanciones. Recuperación completa

El contribuyente que haya infringido las leyes tributarias, en los casos establecidos por la legislación vigente en el país, es responsable patrimonial de una u otra forma. Así, el pago de una sanción pecuniaria como la totalidad del beneficio (ingreso) subestimado u oculto o de un impuesto por otro objeto no registrado u ocultola tributación implica una multa por un monto similar en efectivo.

En caso de reincidencia, hablaremos del monto correspondiente de la multa, pero ya en el doble. En el caso de que las autoridades judiciales establezcan el hecho de subestimación u ocultamiento deliberado de ganancias por una decisión judicial o sentencia a instancia de una autoridad fiscal o de un fiscal, una multa de cinco veces el monto de la subestimación u ocultación. de las ganancias se recaudarán para el presupuesto federal.

10 por ciento de sanción

Al considerar las sanciones financieras y sus tipos, es importante tener en cuenta una categoría como una sanción del 10% del monto del impuesto correspondiente al último período de declaración a pagar. Precede inmediatamente a una revisión de cada uno de los siguientes tipos de delitos:

• f alta de contabilización de los objetos imponibles;
• llevar registros de objetos gravables en contravención al procedimiento determinado por la legislación vigente, que conlleve subestimación u ocultamiento de la utilidad del período auditado en no menos del cinco por ciento del monto del impuesto adeudado por el pago del último período de informe;
• presentación tardía o no presentación a la estructura tributaria de la documentación necesaria para el cálculo del pago posterior del impuesto.

Cobro de una multa del 0,7%

Además, es recomendable considerar sanciones económicas en forma de multas del contribuyente en caso de retraso en el pago de impuestos. En este caso, estamos hablando del 0,7% de la cantidad pendiente de efectivofondos por cada día de retraso en el pago. Es importante agregar que la cuenta regresiva comienza a partir de la fecha límite establecida para el pago del monto atrasado de los impuestos, salvo que la ley prevea otros tamaños de multas.

¡Importante saberlo

Según el legislador, este tipo de sanciones pecuniarias no exime al contribuyente de otras responsabilidades. La sanción debe entenderse como una forma de responsabilidad económica. Cabe señalar que se puede recuperar del contribuyente, que es una persona jurídica, de manera indiscutible. Las multas se cobran sobre los montos de impuestos retrasados que se han identificado desde el período de pago establecido. En caso de recuperación judicial de los atrasos, el devengo de las sanciones en todo caso se considera extinguido a partir de la fecha de la decisión de las autoridades judiciales sobre el embargo del conjunto inmobiliario de los atrasos.

Otras sanciones

Es importante señalar que en la actualidad existen otras sanciones financieras previstas por determinados actos legislativos. Se trata principalmente del art. 13 de la Ley de la Federación Rusa sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación Rusa. Es necesario que sepa que a los ciudadanos y personas jurídicas que se encuentren exentas del pago de impuestos, no les son aplicables los tipos de responsabilidad previstos en el citado artículo de la ley para el pago del impuesto correspondiente.

Fechas de vencimiento

Es importante saber que los montos de impuestos devengados en orden adicional con base en los resultados del conteo de cheques deben ser pagados enun período determinado. Si estos montos se devengan durante las auditorías de escritorio, entonces el devengo de intereses ocurre después de un período de 10 días a partir de la fecha establecida para presentar un informe a la autoridad fiscal. Si la fecha límite de pago coincide con un feriado o fin de semana, la penalización se calcula a partir del segundo día hábil o posterior al feriado o fin de semana.

Día de pago

El día de pago de las sanciones financieras en la Federación Rusa se suele considerar:

• Día del depósito de dinero en la institución bancaria correspondiente u otra organización financiera y crediticia en caso de pago en efectivo.
• El día del depósito de dinero en la oficina de correos o en una organización bancaria (otra estructura financiera y crediticia) cuando se transfieren fondos por correo o a través de un banco (otra institución financiera y crediticia).
• El día que una estructura bancaria (institución financiera y de crédito) da de baja un pago directamente de la cuenta del pagador, independientemente del momento en que se acredite el monto en la cuenta correspondiente si se transfiere de la cuenta del pagador en una estructura bancaria (otra entidad de crédito).

Ejemplos de sanciones

Las siguientes situaciones también pueden servir como ejemplos de sanciones:

• Recaudación de utilidades al presupuesto estatal del nivel federal de instituciones bancarias y otras estructuras crediticias en caso de retraso en la ejecución de las instrucciones del contribuyente relacionadas con la transferencia de pagos de impuestos al presupuesto y el usoaquellos montos de impuestos que no estén catalogados como recursos crediticios de conformidad con la Parte 3 del art. 15 de la ley sobre los fundamentos del sistema fiscal en la Federación Rusa.
• Imposición de una multa por el monto del 10 por ciento del monto del impuesto a recaudar en instituciones, empresas y organizaciones en caso de violación del procedimiento establecido relacionado con la transferencia del impuesto sobre la renta de los ciudadanos.

¿Cuándo más se aplican las medidas de responsabilidad financiera?

Las medidas de responsabilidad se utilizan en caso de incumplimiento de las condiciones de las actividades con efectivo, así como el procedimiento en términos de realización de operaciones en efectivo en el territorio de la Federación de Rusia por parte de instituciones, organizaciones, empresas, como así como personas físicas que realicen actividades empresariales como empresarios individuales, sin constitución de entidad jurídica:

• Para la realización de transacciones de liquidación en efectivo con otras empresas, organismos e instituciones en exceso de los montos máximos establecidos. Estamos hablando de una multa por el doble del pago realizado.
• Por contabilización incompleta o no contabilización en la caja. Esto prevé una multa de tres veces la cantidad de efectivo no recibido.
• Por incumplimiento del procedimiento vigente de depósito de dinero gratuito, así como por la acumulación de efectivo en taquilla en exceso de los límites establecidos por el procedimiento vigente. En este caso, se asume una multa del triple del monto del efectivo revelado en exceso del límite.

Personas Responsables

Es importante señalar que entre las finanzasla responsabilidad incluye las personas jurídicas (a veces sus sucursales), los empresarios individuales y las personas físicas que se consideran contribuyentes. En relación con estos últimos, se aplican determinadas medidas de responsabilidad de conformidad con los actos legislativos que regulan el procedimiento para su pago.

Parte final

Entonces, se consideraron los conceptos básicos, los plazos de ejecución, el procedimiento para el cálculo y las características de las sanciones financieras. Para concluir, cabe señalar que de las cuatro partes del Código de Presupuesto del país que se encuentran en funcionamiento actualmente, una de ellas está completamente dedicada a la responsabilidad. Frente a la legislación vigente, las normas del BC, dedicadas a las cuestiones de responsabilidad por delitos en el ámbito de la legislación presupuestaria, pueden considerarse como un avance. Sin embargo, esta parte del código (parte IV) sigue siendo la parte más débil.

En primer lugar, cabe señalar que en el BC de la Federación Rusa no existe el concepto de delito presupuestario. En cambio, se acostumbra utilizar el término "violación de la legislación presupuestaria". Según el art. 281 del Código Civil de la Federación Rusa, la implementación incorrecta o el incumplimiento de las reglas definidas por este código para la preparación y posterior consideración de los proyectos de presupuesto estatal, su aprobación, implementación y control sobre la ejecución se reconoce como una violación de esta legislación

Esta decisión de los legisladores puede explicarse por el hecho de que hasta hace poco el sistema legal de la Federación Rusa no conocía otros tipos de responsabilidad legal, además de las tradicionales: disciplinaria, administrativa,civiles y penales. Así, se incluyeron en el Código de Infracciones Administrativas medidas de responsabilidad relacionadas con la infracción de las normas de la mayor parte de la legislación, salvo que, de acuerdo con su gravedad, impliquen responsabilidad penal.